免费论文
收费论文
发表论文
我要投稿
设为首页 招标网
联系我们
经济学|管理学|法学|计算机|医学|教育|文学|政治|艺术|哲学|更多 经济学|管理学|法律|计算机|医学|教育|文学|政治|艺术|哲学|更多
 论文搜索
  推荐服务: 论文发表 收费论文
期刊论文格式
毕业论文格式
期刊论文范文
毕业论文范文
论文致谢
毕业论文答辩
开题报告
论文选题
英文摘要书写
浅析长期股权投资的初始计量
作者:  时间:2009/1/8 10:22:00  来源:论文天下论文网

    [摘要]2006年、2007年财政部先后出台了新会计准则及相关指南、讲解或解释,在许多方面对长期股权投资核算作出了修改或界定。对于长期股权投资的初始计量,新准则在表述“取得投资情形”时逻辑关系不严密,势必给投资业务的初始计量带来麻烦,可能被一些企业用来虚构资产或虚构利润。为此,在选用“权益结合法”与“购买法”时应以投资方与被投资方在投资前的关系为判断标准。
  [关键词]长期股权投资;初始计量;权益结合法;购买法
  [中图分类号]F275.2 [文献标识码]A [文章编号]1004-9339(2008)03-0052-03
  
  2006年2月15日,财政部在修订原17项企业会计准则的同时,又发布了22项新制定的企业会计准则,其中《企业会计准则第2号一长期股权投资》(简称《长期股权投资》准则)就是在原《企业会计准则一投资》准则基础上修订并发布的。
  与原《投资》准则比较:一是新准则缩小了核算范围,仅规范长期权益性投资;二是改变了长期股权投资的初始计量方法,要考虑是否构成企业合并,某些情况下还要考虑公允价值;三是取消了股权投资差额的核算;四是改变了权益法与成本法的核算范围,将对子公司投资改为采用成本法核算;五是改变了权益法下投资损益的计量方法,要按照公允价值的影响对被投资单位的损益进行调整后确认,承担巨额亏损时还要考虑损益以外的其他因素;六是改变了成本法与权益法相互转变的核算等等。
  2007年4月,财政部又出台了《企业会计准则讲解》。通过对准则、应用指南和讲解等资料的学习和研究,本人以为新准则在初始确认、后续计量、公允价值引入、核算方法转换等诸多方面都存在问题,本文仅就《企业会计准则第2号一长期股权投资》及相关资料在长期股权投资在初始确认和计量方面存在的问题进行探讨。
  
  一、新准则关于长期股权投资初始确认的有关规定
  
  《企业会计准则第2号一长期股权投资》在第三条和第四条对于不同情况下取得的长期股权投资如何进行初始计量作了“明确规范”,《企业会计准则第20号一企业合并》在第十一条、第十二条和第十三条对企业合并形成的长期股权投资也作出了相关规定,具体内容如下:
  
  (一)《长期股权投资》准则第三条企业合并形成的长期股权投资,应当按照下列规定确定其初始投资成本:
  1 同一控制下的企业合并,合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。
  合并方以发行权益性证券作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本,长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。…“
  企业会计准则讲解对此所做的补充规定是:在按照合并日应享有被合并方账面所有者权益的份额确定长期股权投资的初始投资成本时,前提是合并前合并方与被合并方采用的会计政策应当一致。企业合并前合并方与被合并方采用的会计政策不同的,在以被合并方账面所有者权益为基础确定形成的长期股权投资成本时,首先应基于重要性原则,统一合并方与被合并方的会计政策。在按照合并方的会计政策对被合并方资产、负债的账面价值进行调整的基础上,计算确定形成长期股权投资的初始投资成本。
  2 非同一控制下的企业合并,购买方在购买日应当按照《企业会计准则第20号一企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。
  根据《企业会计准则第20号一企业合并》第十一条的规定,购买方应当区别下列情况确定合并成本:(1)一次交换交易实现的企业合并,合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值;(2)通过多次交换交易分步实现的企业合并,合并成本为每一单项交易成本之和;(3)购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本;(4)在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的,购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的,购买方应当将其计入合并成本。
  根据《企业会计准则第20号一企业合并》第十二条的规定,购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量,公允价值与其账面价值的差额,计入当期损益。
  根据《企业会计准则第20号一企业合并》第十三条的规定,购买方在购买日应当对合并成本进行分配:(1)购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,应当确认为商誉。(2)购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,经复核后合并成本仍

[1] [2]  下一页

 3000万硕士、博士、期刊论文全文下载  论文发表:快速、低价、优质
提供60万硕士论文、10万博士论文、2700万期刊论文全文下载服务,助您一臂之力! 十年的论文发表经验,快捷的论文发表服务,保证所发表的杂志均为正规合法的期刊,收费同行最低!
[本文关键字] 长期股权投资 权益结合法 购买法
[版权说明]《浅析长期股权投资的初始计量》论文版权属于作者本人,您可以参考本论文进行论文创作,但不得抄袭、复制!本站免费论文主要来源于用户投稿(投稿网址),如果涉及到侵权问题,请联系lunwentianxia_card@163.com删除。
  长期股权投资论文   权益结合法论文
·长期股权投资成本法投资收益的会计处理浅析
·浅析会计核算实务《企业会计制度》
·投资会计核算的比较
·论《长期股权投资》准则的变动及其对上市公司收益水平
·试述新准则中长期股权投资的核算
·企业合并会计处理方法的分析及探讨
·合并会计方法的信息质量比较
·企业合并中的权益结合法利弊谈
·企业合并会计的经济后果分析
·浅谈权益结合法和购买法在企业合并中的运用
  购买法论文  
·浅议企业合并的会计方法——购买法和权益集合法的比较
·企业合并中的购买法与权益集合法解析
·企业合并会计处理方法的分析及探讨
·合并会计方法的信息质量比较
·企业合并会计的经济后果分析
 
  推荐期刊投稿
·环境
·中国中西医结合消化杂志
·国际纺织品流行趋势
·学术探索
·农业网络信息
·哈尔滨体育学院学报
·桂林电子科技大学学报
·成都大学学报(社会科学版)
·湖北师范学院学报(自然科学版)
·基建优化
 
·首都医科大学学报
·福建行政学院福建经济管理干部学院学报
·机械制造与自动化
·现代保健
·数值计算与计算机应用
·水利科技与经济
·山西医药杂志(下半月刊)
·农产品加工(学刊)
·乳业科学与技术
·华南地质与矿产
 
·现代国际关系
·建筑人造板
·北京师范大学学报(社会科学版)
·中华神经科杂志
·体育学刊
·信息网络
·中国保健(中旬刊)
·湖南第一师范学报
·中国城市金融
·中国海关
   免费论文
公共管理 | 法学 | 理学 | 医药学
政治 | 社会学 | 文学 | 艺术 | 哲学
工学 | 计算机 | 文化 | 英语论文
经济学 | 财政 税收 | 证券金融
管理学 | 会计审计 | 工商管理 | 教育
财务管理 | 论文写作指导 | 应用文
   收费论文
马列毛邓 | 哲学宗教 | 社会科学
政治法律 | 军 事 | 经 济
文化科学教育体育 | 语言文字
文学 | 艺术 | 历史地理 | 自然科学
数理化 | 天文 | 生物科学 | 医药卫生
农业科学 | 工业技术 | 交通运输
航空航天 | 环境安全
   浏览历史

联系论文网 | 收费论文 | 发表论文 | 论文翻译 | 友情链接 | 全部分类 | 网站地图 | 期刊导航
版权所有 2008-2018 论文天下 www.lunwentianxia.com 京ICP备08104503号
.1328125