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对加强上市公司虚假财务报告监管的理性思考

  
  论文关键词: 上市公司 虚假 财务 报告 监管 思考

  论文摘 要: 据深交所的一份权威 调查 显示,上市公司出具虚假财务报告的比例大约为13%,而该报 不报,隐瞒信息的比例更高。财务报告的质量问题直接影响了我国资本 市场 的健康、有序 发展,造成 投资 人对上市公司财务报告失去信任。文章通过对上市公司虚假财务报告 会计 信息质量及披露的现状及完善上市公司虚假财务报告监管等问题进行分析,进而提出应从完 善公司治理机制、推进会计师事务所体制改革、健全民事赔偿机制等方面建立一套对上市公 司财务报告有效的监管机制。
  
  最近几年我们目睹了太多上市公司的业绩骗局,如琼民源、PT红光、大庆联谊的欺诈, 蓝田股份以及近年来披露的“世纪黑马”银广夏的虚幻神话,都让人触目惊心。这些被揭露 曝光者,有人把它比喻为冰山的一角,而那些没有被揭露出来的,估计不在少数。虚假会计 信息的泛滥,严重扭曲了股票的价值,扰乱了资本市场秩序,损害了投资者的利益,极大地 挫伤了股民的投资积极性。如果不加以严厉的打击和治理,我国的资本市场就难于有效健康 地发展。
  
   一、上市公司会计信息质量及披露的现状
  
  我国有关的会计法规明确规定了上市公司要及时、真实、充分、公平地向广大投资者及 信息需求者披露可能影响投资者决策的信息,这是上市公司必须履行的义务。这一条款从宏 观而言,它有助于国家的宏观调控和市场健康有序的运转,亦有助于 社会 资源的优化配置,更 有助于维护 证券 市场秩序,促进证券市场的发展;从微观而言,从企业外部信息需要者角度来 看,它有助于保障投资者和债权人等信息使用者的利益,从企业角度看它有助于公司的筹资和 降低筹资 成本 ,有助于促进公司自身的发展。由此可知:公平、真实、充分、及时的上市公 司的会计信息披露对国家、企业、民众都是大有好处的。我国证券市场起步较晚,经过十几 年的发展,在上市公司会计信息披露方面,已经取得了很大成绩,上市公司会计信息披露正在 向好的方向发展,但也存在不少问题。
  首先看取得的成绩 。(1)会计信息披露规范逐步完善 。目前,我国已经形成了以《公 司法》、《证券法》、《股票发行与交易暂行条例》为主体,以《公开发行股票公司信息披 露实施细则(试行)》和证监会发布的关于信息披露内容和格式准则为具体规范的信息披露的 基本框架和首次披露、定期报告和临时报告三部分组成的信息披露内容,初步规范了上市公 司的信息披露问题。目前综观上市公司信息披露的文件,虽然在招股说明书、上市公告书、 定期报告、临时报告中,会计信息都是其主要内容,但是出于用户和市场 管理 的需要,同时披 露非会计信息也是必要的。因此,上市公司会计信息披露制度就不可能如我们习惯上所理解 的行业会计制度那样独立存在、自成一体,而是渗透在有关法规和信息披露规范性文件之中 。在这些公开披露信息中当然还应包含 注册会计师 对上市公司披露信息所作的各种审查、鉴 定、评估、验资、查账、 审计 的报告和意见等等。(2)上市公司会计信息披露的监管体系正 在不断完善。 为了适应证券市场管理的需要, 我国在1992年成立了国务院证券管理委员会和中国证券监督委员会。它们从宏观管理的角度 出发,对我国上市公司信息披露进行了比较有效的管理。此外,证券交易所也积极地参与上市 公司的信息披露管理。另外,在上市公司信息披露的监管体系中,注册会计师不可替代的重要 作用也正越来越明显地发挥出来。 (3)随证券市场的发展我国的投资者的 心理 素质和投资分析、决策水平等技术分析能力 正在不断提高,这是好现象更是一大进步。
   但是上市公司在会计信息披露方面还存在很多的问题:
  (1)有关法规、制度不完善。 迄今为止,规范我国证券市场的根本大法《证券法》虽然 已经出台并实施,但有些规范仍然采用“试行”、“暂行办法”的形式,明显带有过渡色彩。 同时也体现了与国际惯例不断接轨的原则,但随着证券市场的扩大,现行会计制度中有些规定 仍有些滞后,与国际会计准则不一致,跟不上我国证券市场向国际化迈进的步伐,不利于我国 企业在国际资本市场上 融资 。(2)会计信息披露不规范 。现行会计信息披露制度不规范,散 见于各种规定之中。而我 国目前制定上市公司信息披露法规的有关机构过多,令出多门,管理不统一,从而导致上市公 司会计信息披露缺乏统一性。信息披露制度不稳定,有些治标不治本的规定经常变动,既不易 把握,又不易执行,给会计信息披露出现虚假、遗漏、隐瞒等现象以可乘之隙。(3)上市公司 会计行为不规范。 上市公司的会计行为是企业的会计人员收集、整理、加 工会计数据并进行 检验 后,向利益相关方披露会计信息过程的总称。上市公司会计行为的不 规范,造成了其披露的会计信息的质量不高。具体表现在:企业管理当局出于经营管理上的特 殊目的,蓄意歪曲或不愿披露详细、真实的信息,低估损失,高估收益,这方面的信息造假行为 在当前我国证券市场上屡见不鲜。再者,上市公司运用不恰当的会计处理办法,提供带有明显 误导性的财务报告,以粉饰经营业绩,在我国证券市场上亦不乏其例。很多公司在招股说明书 和上市公告书中过高的披露虚假盈利预测信息骗取股东和社会公众信任,成为我国证券市场 的一项痼疾。

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对加强上市公司虚假财务报告监管的理性思考

论文关键词: 上市公司 虚假 财务 报告 监管 思考 论文摘 要: 据深交所的一份权威 调查 显示,上市公司出具虚假财务报告的比例大约为13%,而该报 不报,隐瞒信息的比例更高。财务报告的质量问题直接影响了我国资本 市场 的健康、有序 发展,造成 投资 人对
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