论文天下|会计论文|管理论文|计算机论文|医药学论文|经济学论文|法学论文|社会学论文|文学论文|教育论文|理科论文|工科论文|艺术论文|哲学论文|文化论文|外语论文|格式论文
论文天下
财务税收论文  发展战略论文  国际经济论文  行业经济论文  新经济学论文  经济学理论论文  中国经济论文  国际贸易论文  地方战略论文  证券金融论文  其他金融相关论文  房地产经济论文  统计学论文  经管期刊论文   
寻找房产税的税务筹划空间:转租、转出和代销
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》,房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税由产权所有人缴纳,产权属于全民所有的,由经营管理的单位缴纳。产权出典的,由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人缴纳。房产税的税率,依照房产原值 计算 缴纳的,税率为1.2%,依照房产租金计算缴纳的,税率为12%。
  示例一:改出租为转租A公司的一处两层楼房位于城市闹市区,专门用于对外出租。因该房屋建于上世纪70年代,设施陈旧,每年只能收取租金60万元。2006年,该公司准备花500万元对房屋进行重新装修改造,预计装修改造后,每年可收取租金200万元。但是,该公司在测算中发现,装修改造前后对比,与租赁收入相关的税收负担也大大加重了。装修改造前后税费负担对比如下(城市维护建设税税率为7%, 教育 费附加征收率为3%):装修改造前的税费负担情况:应缴营业税:60×5%=3万元应缴城市维护建设税、教育费附加:3×(7%+3%)=0.3万元
  应缴房产税:60×12%=7.2万元
  合计税费负担为3+0.3+7.2=10.5万元
  装修改造后的税费负担情况:
  应缴营业税:200×5%=10万元
  应缴城市维护建设税、教育费附加:10×(7%+3%)=1万元
  应缴房产税:200×12%=24万元
  合计税费负担为10+1+24=35万元,装修后比装修前增加税费负担35-10.5=24.5万元。
  筹划方案A公司可以先将装修改造前的房产出租给关联方B(B可以是个人,如公司股东;也可以是 企业 ,如公司股东投资的其他公司),并签订一个期限较长的房屋租赁合同(假设为30年),每年收取租金60万元。然后由B出资500万元进行装修改造,并对外转租,假设每年仍然收取租金200万元。按此方案实施后的税费负担测算如下:
  A公司应负担的税费仍为10.5万元。
  B应负担营业税10万元,城市维护建设税1万元,B不是房产的产权所有人,不需要缴纳房产税,合计应纳税费11万元。
  A公司和B的税费负担合计为10.5+11=21.5万元,比筹划前可少负担税费35-21.5=13.5万元。
  政策依据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条规定,房产税由产权所有人缴纳,也就是说,不论是从价计征还是从租计征,其前提是对房产所有人征税。很显然,此例中产权所有人是A公司,B是房产转租人,而不是产权所有人,因此不存在房产税纳税义务。例如《上海市地方税务局关于转租房产的租金收入停止征收房产税的通知》(沪地税地〔1996〕42号)规定:“房产税属于财产类税,不同于流转税,根据规定应由房产的产权所有人或代管人为纳税义务人。现对出租房产已由产权所有人或代管人按租金收入缴纳房产税,是否要再对承租人将租入房产进行转租按收取租金高于原支付租金的差额征收房产税的 问题 ,经请示国家税务总局地方税务司后,决定本市关于转租房产按其收取租金高于原支付租金的差额征收房产税的规定停止执行。”
  但需要注意的是,本例A公司将房产出租给B应当按照正常交易价格收取租金,如果A公司为了降低税收负担,向B收取的租金明显偏低且无正当理由的,主管税务机关有权根据《税收征管法》等相关规定进行调整。
  示例二:转出减值房产公司有一幢综合楼土建部分的价值为800万元,2002年,该公司花费2000万元将综合楼装修为高档娱乐城,但是因经营管理不善,2006年该公司决定停止娱乐城的经营活动,将娱乐城内的一些设施拆除,并改作其他用途(自用),该房产的实际价值也大幅度降低。该房产的计税原值为2800万元,账面价值为2000万元,公允价值下降为1200万元。公司每年应缴纳房产税为(按政府规定房产税依照房产原值一次减除30%后的余值 计算 缴纳)2800×(1-30%)×1.2%=23.52万元
  筹划方案公司可将上述房产对外投资成立新公司或者投资于关联方,假设被投资方为D公司。《 企业 会计 制度》规定:“投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值,作为入账价值。”因此,D公司接受公司房产投资的入账价值应为公允价值1200万元。《关于房产税若干具体 问题 的解释和暂行规定》(财税地字〔1986〕8号)规定:“房产原值是指纳税人按照会计制度规定,在账簿‘固定资产’科目中记载的房屋原价。”因此D公司每年应缴纳房产税为1200×(1-30%)×1.2%=10.08万元

未完...点击下方链接下载完整文档

寻找房产税的税务筹划空间:转租、转出和代销

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》,房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税由产权所有人缴纳,产权属于全民所有的,由经营管理的单位缴纳。产权出典的,由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,
  • 上一篇:加工方式的消费税筹划
  • 下一篇:广电网络公司营业税筹划方略
  • 中美政府财政支持农业保险的绩效
    固定资产减值变动对折旧的影响
    几种常见销售方式的筹划运用
    税收心理学的基本概念
    小议我国个人所得税对调节收入分
    浅论税收征管社会化
    浅谈从税收公平角度看我国个人所
    和谐视角下促进劳动就业的税收政
    税款核定中应注意的问题
    论我国财政政策与货币政策的协调
    现代财政国库管理制度理论与实践
    中国减税政策分析
    转型时期中央与地方税权治理机制
    人民币升值压力背后的美国利益集
    新时代背景下重启国债期货的现实
    中国税务代理业应借鉴CPAL行来
    有关新型税务文化建设的思考
    中国税务管理水平的现状
    加强税务信息化建设的若干思考
    电子税务:互联网提升税收征管
    国家税务总局总经济师王力指出
    我国加入WTO后税务与海关执法
    企业所得税的税务筹划
    提高我国企业税务筹划水平的思
    注册税务师监管集权“三师合并
    | 设为首页 | 加入收藏 | 联系我们 | 论文发表

    Copyright 2006-2020 © 论文天下 All rights reserved 本站所有内容均由SPider自动索引,如有侵权请联系QQ:2486851删除