论文天下|会计论文|管理论文|计算机论文|医药学论文|经济学论文|法学论文|社会学论文|文学论文|教育论文|理科论文|工科论文|艺术论文|哲学论文|文化论文|外语论文|格式论文
论文天下
财务税收论文  发展战略论文  国际经济论文  行业经济论文  新经济学论文  经济学理论论文  中国经济论文  国际贸易论文  地方战略论文  证券金融论文  其他金融相关论文  房地产经济论文  统计学论文  经管期刊论文   
不同类型增值税效应及转型分析
摘 要:从世界各国实施增值税的实践来看,增值税有三种类型:消费型、收入型、生产型,不同类型的增值税对财政收入、经济结构、投资规模、物价以及进出口贸易等所产生的效应也不相同。我国推行的是生产型增值税,存在重复征税、导致企业决策扭曲、与产业政策目标相违背等问题。从优化税制角度出发,需要将现行生产型增值税转换为消费型增值税。本文分析了增值税类型转换的风险与机会,并对转型提出了具体设想。

  关键词:增值税;生产型;消费型;效应;转型

  根据税基的宽窄不同,增值税分为消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税。三种不同类型的增值税对经济发展和财政收入都会产生不同的影响。如何根据国情和经济发展需要,选择恰当的增值税类型以更好地适应我国社会主义市场经济的健康而有序发展,是当前理论界和实际部门共同关注的焦点问题。本文从不同类型增值税对经济所产生的不同效应这一角度,试图分析我国增值税类型转换的可能性和现实性。

  一、不同类型增值税的经济效应分析

  对固定资产价值是否允许扣除,以及允许扣除多少,是区别消费型、收入型和生产型增值税的关键。按国际通行惯例,消费型增值税在计算增值额时允许把当期购买的固定资产价值在当期全部予以抵扣,收入型增值税在计算增值额时,仅允许扣除当期转移到产品价值中去的那一部分固定资产的价值,而生产型增值税在计算增值额时,不允许扣除任何固定资产的价值,由于对固定资产扣除方式不同,这三种类型的增值税对经济的影响也不同,主要体现在以下方面:

  第一,对财政收入的影响不同。就税基而言,消费型增值税的税基最小,在社会总产值+v+中,扣除了以及v+中用于积累的部分。从范围来看,这时的税基小于理论上的v+.收入型增值税的税基与理论上的v+大致相同,生产型增值税的税基大于理论上的v+.假定纳税人的销售收入相同,在税率相同的情况下,显然,税基宽广的生产型增值税取得的财政收入最多,其次为收入型增值税,消费型增值税取得收入最少。

  第二,对税负结构的重新分配以及经济结构的影响不同。增值税的一个突出特点是不应存在重复征税,否则,就可能影响到经济结构的优化。消费型增值税在计算增值额时允许扣除当期购入的固定资产,一般不存在重复征税现象。但收入型增值税和生产型增值税由于在计算增值额时,部分允许扣除或不允许扣除当期购入固定资产,这就使这部分税款资本化为固定资产价值的一部分并分期转移到产品的价值中去,成为产品价格的一个组成部分,从而产生重复征税。对固定资产购进价值存在重复征税,可以造成对产业结构的逆向调节。首先,重复征税会导致行业税负结构变化,在一定程度上诱导加工行业的大力发展,抑制基础产业的发展。其次,重复征税导致资金密集型的行业税负明显重于劳动密集型的行业,这也体现出对产业结构的逆向调节。

  第三,对投资规模的影响不同。由于消费型增值税允许对当期购入固定资产一次抵扣,就投资主体而言,实际上享受了提前抵扣税款的权利,相当于享受了国家提供的部分无息贷款,因此,它客观上会刺激投资的扩张,不仅刺激简单再生产的投资,而且还刺激扩大再生产的追加投资;不仅刺激国内投资,而且还吸引国外投资。这样有利于资本形成,刺激经济的增长。收入型增值税的课征结果是所有消费资料以及追加投资(即扩大再生产)所耗用的生产资料都负税,只有补偿(即简单再生产)所耗用的生产资料不负税,因此它对扩大再生产没有刺激作用。收入型增值税一般不改变人们投资取向,对经济增长的影响应该是呈中性的。生产型增值税不仅对所有的消费资料和用于扩大再生产投资课税,而且对于简单再生产的固定资产也课税,并且重复课税。因此,它不利于鼓励投资,特别是在资本有机构成高、资本密集程度大时,会起到抑制投资的作用。

未完...点击下方链接下载完整文档

不同类型增值税效应及转型分析

摘 要:从世界各国实施增值税的实践来看,增值税有三种类型:消费型、收入型、生产型,不同类型的增值税对财政收入、经济结构、投资规模、物价以及进出口贸易等所产生的效应也不相同。我国推行的是生产型增值税,存在重复征税、导致企业决策扭曲、与产业政策
  • 上一篇:促进风险投资的企业所得税思考
  • 下一篇:构建基层税收征管新模式的探讨
  • 现代财政国库管理制度理论与实践
    税收心理学的基本概念
    几种常见销售方式的筹划运用
    转型时期中央与地方税权治理机制
    论我国财政政策与货币政策的协调
    浅论税收征管社会化
    新时代背景下重启国债期货的现实
    固定资产减值变动对折旧的影响
    人民币升值压力背后的美国利益集
    浅谈从税收公平角度看我国个人所
    税款核定中应注意的问题
    中美政府财政支持农业保险的绩效
    中国减税政策分析
    小议我国个人所得税对调节收入分
    和谐视角下促进劳动就业的税收政
    财政收支结构对经济增长效应的
    有关增值税财税处理的思考
    试论我国增值税课税范围的重新
    出版业的税收筹划方法
    优化税制,实现增值税转型
    关于我国增值税转型问题的思考
    从国际比较角度谈我国主体税种
    增值税转型与国民经济可持续发
    风险投资体系的双重代理与财务
    纳税检查后如何进行增值税账务
    | 设为首页 | 加入收藏 | 联系我们 | 论文发表

    Copyright 2006-2020 © 论文天下 All rights reserved 本站所有内容均由SPider自动索引,如有侵权请联系QQ:2486851删除