论文天下|会计论文|管理论文|计算机论文|医药学论文|经济学论文|法学论文|社会学论文|文学论文|教育论文|理科论文|工科论文|艺术论文|哲学论文|文化论文|外语论文|格式论文
论文天下
会计理论论文  管理会计论文  CPA论文  会计电算会计论文  会计审计论文  成本会计论文  会计管理体制论文  会计研究论文  会计实务论文  会计毕业论文   
美国注册会计师审计收费研究
一、美国注册会计师审计收费研究的基本背景

  二十世纪七十年代末、八十年代初,美国经济陷入“滞胀”,表现之一就是企业的景况不佳,因此,企业希望聘请收费较低的会计公司,以求节省审计费用,一些企业还以广告的形式对此意向进行公开宣传。与此同时,美国会计公司之间的竞争也加剧,一些会计公司采用了不正当的手段(包括低价竞争)招揽审计业务。这种情况引起了相关管理部门的忧虑,美国联邦贸易委员会(FT)和美国司法部于1977年开始调查审计市场的不正当竞争行为,调查一直持续到1981年。这期间,美国参议院的司法委员会、美国证券交易委员会(SE)以及美国注册会计师协会(AIPA)在其报告中对会计公司采用“低价进入式审计定价策略”(“l-balling”)提出公开批评,认为它损害了注册会计师的独立性,并号召会计理论界对这一定价策略进行研究,为制定相关监管措施提供理论依据。在政府有关部门和AIPA的推动下,美国会计理论界开始关注注册会计师审计收费问题。

  进入八十年代以后,针对会计公司和注册会计师的诉讼案件数量显著增加,如“六大”会计公司(现为"五大")1990年的赔偿费和诉讼费约占其总收入的7%,1991年增加到9%,总额高达4.77亿美元,1993年则迅速上升到19.4%,金额之大,增长速度之快,令人咋舌。1991年,整个会计职业界面临着高达300亿美元的损失赔偿要求。从责任保险金来看,据AIPA1994年的调查,1985年以来,“六大”会计公司的责任保险费增加了约6倍,而其他会计公司的责任保险费增加了3倍。由于必须支付高额的保险费用以防止和减少诉讼失败时的损失,这些被调查的会计公司中有40%陷入“无利经营”的境地。诉讼案件的不断增加也使美国会计理论界对其原因的探讨不断深化,眼光逐渐从审计收费以外投向审计收费本身,审计收费作为委托人与注册会计师之间重要的经济联系,不再被看作研究的前提,而被当作研究的主要对象。探讨审计收费对注册会计师独立性的影响,由此逐渐成为理论研究的热门话题。

  二、注册会计师审计收费的构成及其主要影响因素

  美国注册会计师审计收费一般由三部分构成。一是产品费用,即执行必要的审计程序、出具审计报告所需要的费用;二是预期损失费用,包括诉讼损失和恢复名誉的潜在成本等;三是会计公司的正常利润。影响审计收费的主要因素如下:

  (一)影响产品费用的因素

  产品费用的多少随委托人的特征而定,一般取决于委托人规模的大小、业务的性质和复杂程度、总体财务状况、内部控制的强弱。对较小的会计公司而言,产品费用受委托人特征的影响程度要大于那些财力雄厚的大会计公司。

  1.委托人的规模。衡量委托人规模的指标一般是其总收入和总资产。委托人的规模越大,其经济业务和会计事项也越多,其固有风险和控制风险的水平也可能越高,相应地注册会计师就需要扩大审计测试的范围,增加审计时间;同时,注册会计师所面临的审计调整事项也越多,因此,委托人的规模越大,审计收费也就越高。

  2.总体财务状况。财务状况越差,需要的审计证据越多,审计测试的范围越大,相应地需要更多的时间和费用。另外,财务状况较差的委托人更可能粉饰财务报表,提供虚假的会计信息,这会加大审计的难度,审计费用也会越多。

  3.内部控制的强弱。注册会计师审计是基于内部控制评价的抽样审计,健全的内部控制制度能使注册会计师评价较低的控制风险,减少实质性测试的程序和范围,减少审计时间,降低审计费用。另外,较强的内部控制本身就有助于注册会计师提高工作效率,减少审计费用。

未完...点击下方链接下载完整文档

美国注册会计师审计收费研究

一、美国注册会计师审计收费研究的基本背景 二十世纪七十年代末、八十年代初,美国经济陷入“滞胀”,表现之一就是企业的景况不佳,因此,企业希望聘请收费较低的会计公司,以求节省审计费用,一些企业还以广告的形式对此意向进行公开宣传。与此同时,美国会
  • 上一篇:法国注册会计师行业管理情况
  • 下一篇:注册会计师独立性:行为约束与核心价值
  • 天津市注册会计师行业、评估行业
    美国注册会计师审计收费研究
    浅析中美CPA业务体系
    关于提高我国注册会计师审计独立
    注册会计师无过错虚假审计报告民
    对CPA审计失信问题的研究
    新形势下事业单位的财务成本管理
    CPA与爱同行
    注册会计师职业后续教育国际比较
    注册会计师对第三人民事责任性质
    会计师事务所组织形式对注册会计
    浅谈海港工程混凝土中添加抗蚀增
    2010年CPA考试《财务成本管理》
    对我国总会计师(CFO)战略转型问
    论注册会计师职业发展原因及未来
    英美CPA管理模式及其启示
    注册会计师行业发展战略之我见
    注册会计师独立性:行为约束与
    法国注册会计师行业管理情况
    论注册会计师审计的职业行为
    注册会计师的法律责任问题研究
    试论入世给我国注册会计师业带
    入世后我国注册会计师行业的供
    当前我国注册会计师执业的九大
    安然事件对我国注册会计师行业
    | 设为首页 | 加入收藏 | 联系我们 | 论文发表

    Copyright 2006-2020 © 论文天下 All rights reserved 本站所有内容均由SPider自动索引,如有侵权请联系QQ:2486851删除